1. Omaggi natalizi
Dal 1° gennaio 2025 gli omaggi sono deducibili solo se pagati con mezzi tracciabili (carte, bonifici, assegni). I pagamenti in contanti rendono la spesa indeducibile. Gli omaggi fino a €50 (IVA esclusa) sono deducibili al 100%; oltre i €50 la deducibilità viene calcolata nei limiti percentuali legati ai ricavi dell’impresa. Per i cesti di Natale conta il valore complessivo e non quello dei singoli beni. Per i lavoratori autonomi gli omaggi sono deducibili nei limiti dell’1% dei compensi, sempre con pagamento tracciabile.
2. Stipendi e fringe benefit – pagamenti a cavallo d’anno
Si ricorda che gli stipendi dei dipendenti, i compensi amministratori ed eventuali fringe benefit devono essere erogati entro e non oltre il 12/01/2026 in modo da rilevare per l’anno 2025 (Principio di cassa allargato).
3. Canoni di locazione di immobili commerciali
La Corte di cassazione (ordinanza n. 27451 del 14 ottobre 2025) ha affermato che i canoni di locazione a uso commerciale concorrono a formare il reddito del locatore anche se non sono stati effettivamente percepiti. Attenzione alla rapida gestione dei conduttori morosi!
4. Spese di rappresentanza – sicuri lo siano?
La Corte di cassazione (ordinanza n. 26553 del 2 ottobre 2025) sancisce che, per poter dedurre le spese promozionali da parte del professionista, non basta dimostrare la possibilità “astratta” di ricomprendere un bene acquistato tra le spese di rappresentanza, ma è necessario provare concretamente che l’acquisto sia stato effettivamente destinato a finalità promozionali dell’attività professionale e non personali, e che i relativi esborsi sostenuti rispettino il requisito di inerenza.
Al cliente che ci ha chiesto se lo skipass possa essere considerato spesa promozionale: uomo avvisato mezzo salvato ;-)
5. Affitti brevi
Il gestore di una struttura ricettiva per gli affitti brevi è sempre tenuto a identificare di persona, quindi “fisicamente”, gli ospiti e non può limitarsi a ricevere i documenti trasmettendo agli ospiti i relativi codici per consentire l’accesso alla struttura o a una keybox che contenga le chiavi della struttura stessa.
Secondo quanto recentemente precisato dal Consiglio di Stato, l’identificazione degli ospiti non deve però essere necessariamente analogica, cioè fatta in presenza, ma può essere anche effettuata a distanza utilizzando la tecnologia digitale “attraverso appositi dispositivi di collegamento predisposti (…) all’ingresso purché idonei ad accertare l’effettiva corrispondenza tra ospite e titolare del documento di identità”.
6. Assicurazione rischi catastrofali – di proroga in proroga
Verrà prorogato al 31 marzo 2026 il termine per la stipula di contratti assicurativi per rischi catastrofali da parte di piccole e microimprese (vale solo per turismo e albergatori).
7. Nuovo tasso legale
Dal 01/01/2026: 1,60 %, nel 2025 era al 2%.
8. Successioni dal 2026
Successioni e donazioni non saranno più sommate ai fini del calcolo delle relative imposte. Dunque, nel calcolo dell’imposta di successione e nel superamento dell’eventuale franchigia, le donazioni saranno considerate separatamente rispetto alle successioni.
9. Stop ai click day!!
Il Codice degli incentivi che entrerà in vigore il 1° gennaio del prossimo anno elimina gli odiati click day quale strumento di accesso agli aiuti pubblici.
10. Phishing rimborsi fiscali – occhio alla truffa
Con avviso del 5 dicembre, l’Agenzia delle Entrate informa che è in corso una nuova campagna di phishing basata sulla falsa comunicazione di rimborsi fiscali da parte dell’Agenzia. Nel testo è presente un pulsante Modulo Rimborso, che indirizza a una pagina che simula il sito istituzionale dell’Agenzia e prospetta un presunto rimborso di €115,50. È una truffa: eliminare l’email e non temere, per i rimborsi veri bisogna sudare molto di più!
Abbiamo riassunto per voi un argomento molto complesso in modo breve e conciso. Se avete altre domande o desiderate un'analisi più approfondita in relazione al vostro caso specifico, non esitate a contattarci. Il nostro team di esperti è a vostra disposizione e sarà lieto di supportarvi nel miglior modo possibile.