In pillole: Riproponiamo un pratico riepilogo delle regole a cui prestare attenzione sotto Natale (ma non solo), riepilogando per soggetto (liberǝ professionista o impresa/società) gli aspetti fiscali ai fini IVA e ai fini delle imposte dirette.
1. Omaggi fatti da liberǝ professionistǝ
Trattamento ai fini IVA
L’omaggio al cliente non va fatturato né documentato. L’IVA pagata dallǝ professionista sull’acquisto dell’omaggio è interamente detraibile per i beni di costo unitario pari o inferiore a € 50 (IVA esclusa).
Trattamento ai fini delle imposte dirette
Il costo di acquisto dell’omaggio è inquadrato come spesa di rappresentanza, come tale è deducibile nel limite dell’1% dei compensi percepiti nell’anno dallǝ professionista. A differenza dell’IVA non è in questo caso previsto il limite di spesa massimo di € 50.
2. Omaggi fatti da imprese e società
Trattamento ai fini IVA
L’omaggio al cliente di beni o servizi NON oggetto dell’attività di impresa (la classica cesta di Natale, piuttosto che la bottiglia di vino, salvo per le imprese attive nel settore!):
- Non va fatturato allǝ cliente. E’ consigliabile produrre la bolla di trasporto anche se nella prassi in realtà è raro.. in effetti è poco “natalizia” come cosa.
- L’IVA sull’acquisto per beni di costo unitario inferiore a € 50 è detraibile, mentre non lo è per tutti i beni di valore superiore.
Trattamento ai fini delle imposte dirette
Anche qui vale la distinzione in base al valore unitario di € 50. Per omaggi di valore unitario inferiore ai € 50, il costo è interamente deducibile. Per omaggi di valore unitario superiore, il costo è deducibile in percentuale variabile tra lo 0,4% e l’1,5% dei ricavi annui dell’impresa.
Volendo riassumere e semplificare ulteriormente: il maggior risparmio fiscale lo avete con doni di valore uguale o inferiore a € 50!
Abbiamo riassunto per voi un argomento molto complesso in modo breve e conciso. Se avete altre domande o desiderate un'analisi più approfondita in relazione al vostro caso specifico, non esitate a contattarci. Il nostro team di esperti è a vostra disposizione e sarà lieto di supportarvi nel miglior modo possibile.
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